未达账项，是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，致使记账时间不一致而发生的一方已登记人账，而另一方尚未登记人账的款项。

未达账项有以下四种情况：

1. 企业已收款入账，银行未收款入账

2. 企业已付款入账，银行未付款入账

3. 银行已收款入账，企业未收款入账

4. 银行已付款入账，企业未付款入账

在实务工作中，当我们发现银行对账单与我们的银行存款日记账之间存在差异时，通常是因为存在“未达账项”（即某一方已经记录而另一方尚未记录的交易）导致的。这类情况可以通过编制银行存款调节表来解决，并根据实际情况调整银行日记账。

例如，上个月末有一笔银行扣款或到账，财务人员没有及时记录到企业的银行存款日记账中，而这笔款项出现在了银行对账单上，这种就属于未达账项。那作为财务我们应该如何处理呢？

比较我们的银行存款日记账余额与银行对账单余额。

加银行已收企业未收：列出银行对账单上显示但企业尚未记录的收入（如直接存入银行的款项）。

减银行已付企业未付：列出银行对账单上显示但企业尚未记录的支出（如自动扣费、手续费等）。

加企业已收银行未收：列出企业已记录但在银行对账单上还未反映的收入（如最近的存款）。

减企业已付银行未付：列出企业已记录但在银行对账单上还未反映的支出（如最近开出的支票）。计算调整后的余额，确保调整后两者的余额相等。

银行存款余额调节表样式如下：

例如，有一笔未达款项是银行已经扣除的费用，而财务人员尚未记录，财务需要在日记账中增加一笔银行出账的登记。

如果是银行已经收到的存款或到账，而财务人员尚未记录，则需要在银行日记账中增加一笔银行到账的登记。

按照上面步骤操作之后，我们的银行日记账余额就应该能够与银行对账单余额一致了。

本文为正保会计网校老师原创文章