2012会计职称考试《中级会计实务》 第二十章 预算会计和非营利组织会计

     强化学习六、对外投资的核算

    (一)对外投资的核算

    对外投资是指事业单位以自有资产通过各种方式向其他单位的投资，主要包括债券投资和其他投资。债券投资是指事业单位购入的各种债券，如政府债券、企业债券等。其他投资是指事业单位以货币资金、实物资产(固定资产、材料等)和无形资产等方式向其他单位的投资。

    1.科目设置

    事业单位核算对外投资，应设置"对外投资"、"事业基金"、"其他收入"等科日，并在"事业基金"科目下设置"一般基金"和"投资基金"两个明细科目，其中，"投资基金"明细科目专门核算对外投资所形成的基金，对外投资实现的投资收益在"其他收入"科目核算。

    2.事业单位对外投资，不论是增加对外投资，还是减少对外投资，均应同时作两笔会计分录，即：在增加对外投资的同时，还应增加事业基金--投资基金，在减少对外投资的同时还应减少事业基金--投资基金。 具体处理如下：

    ①投资时

    借：对外投资

    贷：银行存款等

    同时，

    借：事业基金--一般基金

    贷：事业基金--投资基金

    

    ②事业单位将未到期的债券对外转让时

    借：银行存款

    贷：对外投资

    其他收入(若赔了则在借方)

    同时，

    借：事业基金--投资基金

    贷：事业基金--一般基金

    ③事业单位将到期的债券兑付时

    借：银行存款

    货：对外投资

    其他收入

    同时，

    借：事业基金--投资基金

    贷：事业基金--一般基金

    ④事业单位以货币资金对外投资时

    借：对外投资

    贷：银行存款

    同时，

    借：事业基金--一般基金

    贷：事业基金--投资基金

    ⑤ 事业单位向其他单位投出材料时，

    借：对外投资

    事业基金--投资基金

    货：材料

    应交税金--应交增值税(销项税额)

    或(事业基金--投资基金)

    同时，

   借：事业基金--一般基金

   贷：事业基金--投资基金

    ⑥ 事业单位以固定资产对外投资时，

    借：对外投资

    贷：事业基金--投资基金

    同时，

    借：固定基金

    贷：固定资产

    ⑦事业单位向其他单位投出无形资产时，

    借：对外投资

    事业基金--投资基金

    贷：无形资产

    或(事业基金--投资基金)

    同时，

    借：事业基金-一般基金

    贷：事业基金--投资基金

 

    (二)固定资产融资租入及修缮的核算

    融资租入的固定资产，借记"固定资产"科目，贷记"其他应付款"科目。支付租金时，借记有关支出科目，贷记"固定基金"科目;同时，借记"其他应付款"科目，贷记"银行存款"科目。