小伙伴们都知道“误餐补助”免征个人所得税，但是“误餐补助”≠“餐费补助”噢！千万别在这栽跟头！

误餐补助定义

误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。

因此，企业要正确区分“误餐补助”与“餐费补助”，不属于“误餐补助”，应并入工资、薪金所得缴纳个税，千万别载跟头，被查到不仅仅是补税，罚款也在等着你。

账务处理

1、误餐补助

借：管理费用

贷：银行存款

2、餐费补贴

发放的餐费补贴：

1）由生产产品、提供劳务负担的餐费补贴

借：生产成本/制造费用/劳务成本

贷：应付职工薪酬——工资

由在建工程、无形资产负担的餐费补贴

借：在建工程/研发支出

贷：应付职工薪酬——工资

其他餐费补贴，计入当期损益

借：管理费用/销售费用

贷：应付职工薪酬——工资

2）企业实际支付给职工餐费补贴时:

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款

热点问题

1、现在购买商品住房的契税的征收率是多少，另外面积大小对征收率有无影响呢？

答：个人购买家庭唯一住房，面积90㎡以下，税率为1%，面积90㎡以上，税率为1.5%；个人购买家庭第二套改善性住房，面积90㎡以下，税率为1%，面积90㎡以上，税率为2%（北京、上海、广州、深圳，个人购买家庭第二套改善性住房税率为3%）

2、小规模纳税人升一般纳税人额度有没有变化，需要满足哪些条件呢？

答：凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人： 开业满一年的企业，应符合以下条件 一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：

1） 工业企业年应税销售额在50万元以上；

2）商业企业年应税销售额在80万元以上，

3）服务型企业销售额超过500万元以上；

4）销售额未达到一般纳税人的标准，但会计核算健全；以上可以申请一般纳税人。（小规模纳税人可以申请一般纳税人，但是申请一般纳税人一般就不可以再改为小规模纳税人）

所需材料：《申请一般按税人资格认定表》、公章。

3、一般纳税人跨区提供建筑服务，异地简易征收，预征率按2%还是3%呢？

答：预征率3%

依据：财税2016 36号文附件1

一般纳税人跨区提供建筑服务选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

简易计税方法应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

4、资产负债表的16年年初数和15年的期末数不一样，是因为金蝶取数的原因， 15年期末数取的是余额的借方和贷方，16年期初取的不是余额，就直接是借方和贷方。那我申报财报的时候，16年年初数应该以什么为准呢？

答：应该以15年期末数取的余额的借方数和贷方数为准。

5、我们是个人独资的门诊部，支付了一笔四十几万的医药补偿费，有调解办开的说明和收据，应该如何入账？

答：1）产生纠纷时企业确定要支付时：

借：营业外支出

贷：预计负债

2）实际清偿医药补偿时：

借：预计负债

贷：银行存款

6、车船税如何入账呢？

答：1）计提时：

借：管理费用——车船税

贷：应交税金——应交车船税

2）缴纳时：

借：应交税金——应交车船税

贷：银行存款

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