第二章 增值税

    第一节　增值税概述

    一、增值税的概念

    增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

    (一)关于增值额--理论增值额

    增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即v+m。

    (二)法定增值额

    实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。

    法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。

    法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。

    二、增值税的类型(三种)

    区分标志--扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同

    三、增值税的性质及原理

    (一)增值税的性质

    1.以全部流转额为计税销售额

    2.税负具有转嫁性

    3.按产品或行业实行比例税率

    (二)增值税的计税原理

    1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税

    2.实行税款抵扣制

    3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款

    四、增值税与其他流转税的配合

    (一)交叉征税：如我国增值税与消费税

    (二)平行征税：如我国增值税与营业税

    五、增值税的计税方法

    间接计算法--实行增值税的国家广泛采用的计税方法

    六、增值税的特点

    (一)增值税的特点

    1.不重复征税，具有中性税收的特征

    2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款

    3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

    (二)增值税的优点

    增值税的优点是由增值税的特点决定的

    1.能够平衡税负，促进公平竞争

    2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足

    3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性

    4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税

    七、我国增值税建立与发展(了解)

    新增内容：

    2012年1月1日起，增值税改革试点：

    1.在上海市交通运输业和部分现代服务业，试点实行增值税

    2.新增两档低税率：11%、6%

    3.试点地区改征增值税的收入仍归试点地区